在疫情正常化的背景下，国家再次出台重大措施，减轻税收负担，鼓励制造企业增加研发投入。然而，许多企业可能没有想到如何享受政策优惠。研发费用加计扣除是什么？如何申报，以帮助企业充分享受优惠政策

　　一、研发费用加计扣除是什么意思？

　　（一）简言之，研发费用加计扣除是在计算企业所得税时，可按高于实际研发支出的金额计算和扣除。

　　（二）根据《企业所得税法》第三十条，新技术开发所发生的研发费用可在计算应纳税所得额时加计扣除。

　　（三）《企业所得税法实施条例》第九十五条规定了附加扣除的比例，即企业为开发新技术、新产品、新工艺而产生的研发费用，未形成无形资产，计入当期损益的，按照规定实际扣除，增加和扣除50%的研发费用；形成无形资产的，按无形资产成本的150%摊销。

　　（四）《财政部、国家税务总局、科技部关于提高研发费用税前增减比例的通知》（财税[2018]99号）增加了企业研发费用的税前比例，即即企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，2018年1月1日至2023年12月31日，按实际发生额的75%税前增减；形成无形资产的，按上述期间无形资产成本的175%税前摊销。

　　二、如何申报研发费用加计扣除？

　　（一）可申请追加扣除的研发费用主要包括人员及劳务费、直接费用、折旧费、无形资产摊销费、新产品设计费等研发相关费用，详见下表：

　　1.人员和人工成本：

　　直接从事研发活动的人员工资、五险一金、外部研发人员人工成本

　　2.直接投入成本：

　　研发活动直接消耗的材料、燃料和动力成本

　　3.折旧费：

　　用于研发活动的仪器设备折旧费

　　4.无形资产摊销：

　　用于研发活动的软件、专利权和非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用：

　　5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制临床试验费、勘探开发技术现场试验费

　　6.其他相关费用：

　　该费用总额不得超过研发费用加计扣除费用总额的10%

　　（二）研发费用加计扣除申报方法

　　1.研发费用及其所属行业

　　能够适用加计扣除的研发费用，应符合研发阶段、研发支出和非限制行业三个标准。

　　对不属于研发阶段的支出，比如市场调查研究、商品化后的技术支持活动等支出不能归入。

　　对于不属于研发性质的支出，比如某项科研成果的直接应用、常规性升级、常规化的分析、社会科学人文等方面的研究等支出不能归入。

　　企业若属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等行业，不能享受加计扣除。

　　2.注意资本化和费用化对税负的影响

　　研发费用加计扣除有两种方式：资本化（形成无形资产）和费用化。虽然两种方式准予的税前扣除总额相同，但无论是资本化还是费用化，对企业所得税的影响还是有差异。

　　（1）例如，高新技术企业的研发费用为1亿，企业所得税税率为15%。然后，75%的费用可以通过研发费用加计扣除，总共可以扣除1.75亿，可以节省企业所得税1125万

　　在同等条件下，研发费用如果资本化，需要在10年内摊销，即每年额外扣除750万元。目前，该政策的实施期一般为3年，享受3年后只能节省337.5万（750*3*15%）

　　（2）可以看出，费用化的优势仍然非常明显，但如何满足费用化的条件，需要根据企业的实际情况做出相应的合理安排。盲目费用化不能导致补税和罚款，甚至被定义为恶意使用优惠政策的后果

　　3.规范财务核算和优惠程序

　　严格按照文件规定，明确研发活动范围、研发费用、研发人员等费用，明确核算，准确划分应享受与不享受的界限，充分利用税收优惠政策是企业在竞争中脱颖而出的重要途径，也是一项综合性、系统性的工程。全面优化企业经营，出具务实的审核报告和税收合规优化方案，具体指导企业实施。

　　三、研发费用增减申报

　　“延续执行企业研发费用加计扣除75%政策，将制造业企业加计扣除比例提高到100%，用税收优惠机制激励企业加大研发投入，着力推动企业以创新引领发展。”“总理李克强在2021年3月5日的政府工作报告中明确指出了这一点。